В данной статье мы рассмотрим все аспекты приготовления и подачи такой регламентированной отчетности как Расчет по страховым взносам. Также будет приведена информация о сроках сдачи, порядке заполнения и штрафах за отсутствие данной отчетности.
Замена ЕРСВ
Ранее отчет по страховым взносам был под надзором пенсионного фонда Российской Федерации, туда же уплачивались и страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Но, начиная с 2017 года, все страховые взносы перешли под юрисдикцию Федеральной налоговой службы. ЕРСВ был заменен Расчетом по страховым взносам.
Кто сдает
Сдавать декларацию обязаны все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, имеющие сотрудников. Для точного определения необходимости сдачи отчетности можно обратиться к таблице.
Куда сдавать отчет
Данный отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации индивидуального предпринимателя или месту регистрации ООО. Бывает, что отчет нужно сдавать не в налоговую по юридическому адресу компании, а в налоговую инспекцию по месту регистрации обособленного подразделения. Это может произойти, если головная организация наделяет Обособленное подразделение правом самостоятельно рассчитывать и исчислять страховые взносы. Это правило утверждается приказом руководителя, о чем в произвольной форме информируется налоговая инспекция.
Сроки сдачи единого расчета по страховым взносам в 2018 году
Срок сдачи РСВ установлен ИФНС как 30 число первого месяца, следующего за окончанием квартала. Следует отметить, что отчет сдается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Сроки сдачи отчета в 2018 году установлены следующие:
- За 2017 год нужно подать отчет до 30 января 2018 года;
- За первый квартал в 2018 году - до 30 апреля;
- За второй квартал в 2018 году - до 30 июля;
- За третий квартал в 2018 году - до 30 октября;
- За четвертый квартал в 2018 году отчет сдается до 30 января 2019 года.
Важно! За несвоевременную подачу отчета налоговым кодексом предусмотрен штраф не менее 1000 рублей.
Форма расчета
Сама декларация сдается по форме, которая установлена Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 10 октября 2016 года с номером ММВ7-11-551. Эта форма имеет обозначение КНД 115111 и состоит из трех разделов:
- Сводные сведения по размерам исчисленных страховых взносов;
- Сводные сведения по размерам исчисленных страховых взносов для глав крестьянско-фермерских хозяйств;
- Персонифицированные данные о застрахованных.
Саму форму декларации можно скачать здесь:
Размеры страховых взносов
Общий для всех плательщиков страховых взносов тариф в настоящее время равен 30% от суммы начисленной заработанной платы. Но есть и пониженный размер страховых взносов, который могут уплачивать некоторые категории налогоплательщиков. К примеру, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и занимающиеся производственной деятельностью и другим, приравненным к ней видам деятельности имеют право платить пониженный размер страховых взносов - 20%. Эти 20% идут на пенсионные страховые взносы, а взносы на медицинское и социальное страхование не уплачиваются вовсе (кроме взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Чтобы было понятно, рассмотрим размеры взносов в таблице.
Пример 1.
- апрель - 65000 рублей;
- май - 68000 рублей;
- июнь - 70 000 рублей.
Поясним, что для расчета взносов ООО «Розы» применяет основной тариф, а по страховым взносам на травматизм имеет тариф 0,2%. Расчет приведен в таблице.
| Месяц года | Сумма взносов | |||
| ПФР 22,0% | ФСС 2,9% | ФОМС 5,1% | ФСС от НС и ПЗ 0,2% | |
| Апрель | (65000*0,22) | (65000*0,029) | (65000*0,051) | (65000*0,002) |
| Май | (68000*0,22) | (68000*0,029) | (68000*0,051) | (68000*0,002) |
| Июнь | (70000*0,22) | (70000*0,029) | (70000*0,051) | (70000*0,002) |
| 2 квартал | 44660 | 5887 | 10353 | 406 |
Пример 2.
Рассчитаем размеры страховых взносов для ООО «Розы», который находится на упрощенном режиме налогообложения, имеет 5 сотрудников и общий фонд оплаты труда размером:
- апрель - 65000 рублей;
- май - 68000 рублей;
- июнь - 70 000 рублей.
Поясним, что для расчета взносов ООО «Розы» применяет пониженный тариф, а по страховым взносам на травматизм имеет тариф 0,2%. Расчет приведен в таблице.
| Месяц года | Сумма взносов | |||
| ПФР 20,0% | ФСС 0% | ФОМС 0% | ФСС от НС и ПЗ 0,2% | |
| Апрель | (65000*0,20) | 0 | 0 | (65000*0,002) |
| Май | (68000*0,20) | 0 | 0 | (68000*0,002) |
| Июнь | (70000*0,20) | 0 | 0 | (70000*0,002) |
| 2 квартал | 40600 | 0 | 0 | 406 |
С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») администрируют налоговики. Поэтому актуальный расчет по страховым взносам, который сегодня должны сдавать страхователи, утвержден ФНС (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ ).
Единый расчет по страховым взносам: форма
Бесплатно скачать бланк расчета по страховым взносам можно в системе КонсультантПлюс .
Расчет по страховым взносам-2018/2019: состав отчетности
Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя расчеты по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).
Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:
| Кто представляет | Состав расчета по страховым взносам |
|---|---|
| Все работодатели без исключения | — титульный лист; — раздел 1; — подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; — раздел 3 |
| Работодатели, уплачивающие взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы | Титульный лист; Раздел 1; Подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1; |
| Работодатели, понесшие расходы в связи с выплатой обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | Титульный лист; Приложение № 3 к разделу 1; — раздел 3 |
Единый расчет по страховым взносам-2018/2019: порядок заполнения
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ . Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:
- при заполнении расчета нужно использовать чернила черного/фиолетового/синего цвета;
- текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами. Если расчет будет подготовлен на компьютере, а затем распечатан, то при заполнении расчета необходимо использовать шрифт Courier New 16-18 пунктов;
- страницы расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страницы записывается следующим образом: например, «001» — для первой страницы, «025» — для двадцать пятой;
- поля заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
- стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках;
- при отсутствии какого-либо количественного/суммового показателя в соответствующем поле ставится «0», в остальных случаях проставляется прочерк.
При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:
- исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
- двусторонняя печать расчета;
- скрепление листов, приводящих к порче расчета.
Коды в едином расчете по страховым взносам
Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили .
Единый расчет: отчетный и расчетный периоды
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год (ст. 423 НК РФ).
Сроки представления единого расчета по страховым взносам
Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В 2019 году расчет необходимо представить в следующие сроки:
В каком виде представлять единый расчет по страховым взносам в 2019 году
Работодатели, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, за предшествующий отчетный/расчетный период превышает 25 человек, обязаны представлять единый расчет по страховым взносам в электронном виде (п.10 ст.431 НК РФ).
Остальные работодатели могут представлять расчеты на бумаге:
- подав расчет лично в ИФНС (сделать это может руководитель организации/ИП или иное лицо при наличии соответствующей доверенности);
- направив расчет по почте с описью вложения и уведомлением о вручении.
Ответственность за несвоевременную сдачу единого расчета по страховым взносам
Если несвоевременно представить расчет по итогам отчетных периодов или года, то штраф составит 5% от не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате/доплате на основании этого расчета по взносам, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Кстати, за несвоевременное представление расчета налоговики могут не только наложить штраф на страхователя, но и заблокировать банковские счета (п.3.2 ст.76 НК РФ).
Ошибки в едином расчете по страховым взносам
Работодатель обязан подать в ИФНС уточненный расчет по страховым взносам, если он обнаружил, что представленный ранее расчет содержит ошибки, приводящие к занижению страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, а также при обнаружении неотражения/неполного отражения представленных сведений (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В уточненку необходимо включить те разделы и приложения к ним (кроме раздела 3), которые были включены в первоначальный расчет, с учетом внесения исправлений в них.
Что же касается раздела 3, то в уточненный расчет он включается только в отношении тех застрахованных лиц, в чьи сведения вносятся исправления/дополнения.
Какой расчет считается непредставленным
Расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
- есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
- сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
- сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Расчет по страховым взносам: обособленные подразделения
Если у организации есть обособленные подразделения, наделенные полномочиями по выплате доходов работникам/иным физлицам, то эти ОП должны сдавать расчет по страховым взносам в ИФНС по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Причем не имеет значения, есть ли у обособленного подразделения отдельный баланс и свой расчетный счет.
Имейте в виду, о наделении ОП вышеназванными полномочиями, необходимо сообщать налоговикам (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ , Письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201 , Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-15-06/27777) . На это у организации есть месяц со дня наделения ОП соответствующими полномочиями.
Дополнительно о заполнении расчета по страховым взносам вы можете прочитать .
По итогам третьего квартала предстоит формирование и сдача одного из самых сложных отчетов о начисленных и уплаченных взносах по трем видам обязательного страхования: пенсионного, медицинского и социального.
В статье мы рассказываем о том, кому и в какие сроки следует предоставить в ИФНС форму РСВ, напоминаем порядок ее заполнения, анализируем типичные ошибки исполнителей.
Кто и куда сдает форму РСВ
С 01.01.2017 года действуют изменения в НК РФ, внесенные в связи с передачей ФНС полномочий по администрированию взносов на социальное, медицинское, пенсионное страхование. Согласно ст.419 НК РФ плательщиками являются юридические и физические лица, имеющие статус страхователя на основании законов 326-ФЗ, 255-ФЗ, 167-ФЗ. Они делятся на две группы: производящие и не производящие выплаты физлицам. Предоставляют отчетность в ФНС работодатели, выплачивающие вознаграждения наемным работникам на основании трудовых либо гражданско-правовых договоров:
- организации;
- обособленные подразделения, наделенные полномочиями по расчетам с персоналом;
- физлица;
- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Форма отчета (КНД 1151111) утверждена приказом ММВ-7-11/551@ от 10.10.2016 года . Называется она «Расчет по страховым взносам» или РСВ. Иногда бухгалтеры применяют аббревиатуру ЕРСВ, добавляя определение «единый». Этот отчет объединил несколько форм, которые сдавали плательщики взносов в фонды до 2017 года. Направляется РСВ в ИФНС по месту нахождения юрлица либо проживания физлица. Предполагалось, что для РСВ за 3 квартал 2018 года будет утверждена новая форма, давно обещанная ФНС. Но, скорее всего, обновление бланка отчета следует ожидать в 2019 году.
Сроки сдачи РСВ за 3 квартал
Отчетность формируется ежеквартально. Данные в форме указываются нарастающим итогом с начала календарного года, поэтому отчетными периодами являются:
- 1 квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
Предоставляется расчет в ИФНС не позднее 30 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Для РСВ за 3 квартал 2018 года срок сдачи отчетности – 30 октября. Днем предоставления считается:
- дата передачи формы в инспекцию с получением отметки о приеме;
- дата отправки почтой, указанная в квитанции;
- дата передачи по телекоммуникационным каналам связи, зафиксированная оператором ТКС.
За нарушение срока сдачи РСВ за 3 квартал 2018 года страхователю грозит в соответствии со ст.119 НК РФ. С 30 августа вступает в силу поправка к ст. 76 НК РФ, утвержденная законом 232-ФЗ от 29.07.2018 года. Она разрешает блокировать банковские счета страхователей за непредоставление РСВ в течение 10 дней после отчетной даты. Эта санкция может быть применена к нарушителям срока сдачи РСВ-1 за 3 квартал 2018 года. Несданным считается отчет, содержащий ошибки, перечисленные в ст.431 НК РФ. Об отказе в приеме ИФНС направляет уведомление страхователю. Исходную форму следует исправить и сдать:
- в пятидневный период с момента отправки инспекцией электронного уведомления;
- в десятидневный период с даты почтовой отправки уведомления.
Если уложиться в установленные сроки, датой приема будет считаться день первоначальной сдачи отчета.
Способы сдачи РСВ в 2018 году
РСВ за 3 квартал 2018 года может быть предоставлен двумя способами:
- В бумажном виде. Это разрешено страхователям, у которых среднесписочная численность работников в прошедшем расчетном (отчетном) периоде не превысила 25 человек. На проверку их отчета ИФНС отводится 10 дней, в течение которых может быть направлено уведомление об отказе в приеме.
- В электронном виде. Это обязаны делать страхователи со среднесписочной численностью работников свыше 25 человек. Электронные отчеты проверяются автоматически, уведомление об отказе направляется на следующий день после поступления формы.
Организациям и ИП с небольшой численностью разрешено предоставлять электронную отчетность, подписанную квалифицированной подписью. За направление РСВ за 9 месяцев в 2018 году на бумаге работодателю, имеющему свыше 25 наемных работников, придется платить штраф.
Порядок заполнения РСВ за 3 квартал 2018 года
Бланк РСВ за 3 квартал 2018 года состоит из титульного листа, страницы, содержащей сведения о физлице, не зарегистрированном в качестве ИП, и трех разделов:
- Сводные данные о существующих на отчетную дату обязательствах плательщиков взносов. Содержит приложение 1 с подразделами 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.4 и 9 приложений без подразделов.
- Сводные данные об обязательствах глав фермерских хозяйств с одним приложением.
- Персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Содержит подразделы 3.2.1 и 3.2.2.
На титульном листе следует внести сведения о страхователе:
- Наименование организации, обособленного подразделения, ФИО ИП и физлица.
- КПП (для организаций и обособленных подразделений).
- Контактный телефон.
- Календарный год, отчетный период.
- Коды ИФНС и места предоставления отчета.
- ОКВЭД.
- Данные о руководителе.
На титульном листе указывается номер корректировки. Для исходной формы проставляется «000». Нумерация важна, каждая следующая корректировка изменяет предыдущую версию.
Расчетный (отчетный) период:
- 21 - за 1 квартал;
- 31- за полугодие;
- 33 - за 9 месяцев;
- 34 - за год.
В разделе 1 указываются суммы рассчитанных страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование за весь отчетный период и за три последних месяца. Для РСВ-1 за 3 квартал 2018 года в итоговой строке нужно будет показать взносы за 9 месяцев, а помесячно – за июль, август и сентябрь. Для ОПС в разделе 1 выделены отдельно взносы по дополнительным тарифам, а также на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий работников. Для каждого вида подлежащих к уплате взносов указывается соответствующий КБК. Если у вас возникли проблемы с применением кодов КБК, воспользуйтесь сервисом Системы Госфинансы , там можно определить КБК по платежу или узнать вид платежа по конкретному КБК.
В приложении 1 содержатся расчеты взносов на ОПС и ОМС. Код тарифа означает применяемую плательщиком систему налогообложения:
- 01 – общая;
- 02 – упрощенная;
- 03 – ЕНВД.
Если нет работников с вредными условиями труда, заполняются только подразделы 1.1 и 1.2. Остальные подлежат заполнению при применении дополнительных тарифов.
Приложения 2 и 3 предназначены для расчета взносов на обязательное социальное страхование, а также расходов, произведенных работодателем на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Здесь нужно обязательно указать признак выплат:
- прямые – для регионов, где реализуется проект по оплате пособий из ФСС;
- зачетная система – для всех остальных регионов.
В приложении 2 следует обратить внимание на строку 90. Она рассчитывается как разница между произведенными расходами и суммой начисленных взносов, поэтому может иметь как отрицательное, так и положительное значение. В форме указывается только положительное значение и добавляется признак строки 90:
- Если расходы выше взносов, значит по строке указана сумма превышения к возмещению – признак 1.
- Если расходы меньше взносов, значит по строке указаны взносы к доплате – признак 2.
Все остальные приложения с 4 по 10 заполняются только при наличии соответствующих условий: если страхователь имеет право на пониженный тариф, в штате есть иностранцы или студенты и так далее.
Разделов 3 в РСВ должно быть столько, скольким работникам производились выплаты с начала расчетного периода. В графе «номер» вносится порядковый номер сведений. Раздел заполняется на каждое физлицо с указанием:
- даты рождения;
- СНИЛС;
- реквизитов удостоверяющего личность документа;
- гражданства.
В подразделе 3.2.1 вносятся все выплаты, произведенные в пользу физлица, рассчитывается облагаемая база и сумма начисленных взносов на ОПС. Подраздел 3.2.2 заполняется в том случае, если на зарплату работника с вредными условиями труда начисляются взносы по дополнительному тарифу.
Образец заполнения РСВ за 3 квартал 2018 года
10 примеров для расчета по страховым взносам в Системе Госфинансы
Нужно ли сдавать нулевой ЕРСВ
В НК РФ нет положения о том, что страхователи, которые не начисляли выплаты физлицам в течении отчетного периода в связи с приостановлением деятельности или другими обстоятельствами, освобождаются от обязанности предоставлять расчет. Таким работодателям следует сдать нулевую форму РСВ за 3 квартал 2018 года.
Не все подразделы и приложения отчета обязательны для заполнения. У каждого плательщика, не являющегося главой крестьянского хозяйства, в обязательном порядке должны быть заполнены:
- титульный лист;
- разделы 1 и 3;
- подразделы 1.1, 1.2;
- приложения 2 и 3.
Эти листы следует заполнить, учитывая положения приказа ММВ-7-11/551@ о том, что при отсутствии данных в ячейках для количественных и суммовых показателей проставляются нули, а во всех остальных – прочерки. В разделе 3 следует заполнить только страницу с персональными данными на директора, подразделы не нужны, так как выплат не было. Без этого отчет не примут.
Типичные ошибки в ЕРСВ и как их исправить
Особое внимание при заполнении РСВ-1 за 3 квартал 2018 года следует уделить разделу 3. В нем чаще всего бухгалтеры допускают , приводящие к отказу ИФНС в приеме отчета:
- Несоответствие персональных данных сотрудников в форме и в базах ФНС. Если неправильно указан ИНН, его можно проверить на сайте ФНС или вообще исключить из отчета. Этот показатель не является обязательным. Если в протоколе проверки отмечено, что неверно введен СНИЛС, то следует внимательно сверить данные с копией свидетельства, которая должна быть в отделе кадров, или попросить сотрудника принести документ. Известны ситуации, когда ошибка была в базе ФНС, поэтому нужно предоставить скан СНИЛС.
- Итоговые суммы по показателям раздела 3 не совпадают с одноименными показателями в целом по организации в разделе 1. Иногда расхождения совсем небольшие, все равно нужно проверить расчеты по сотрудникам, иначе отчет не примут.
- Код тарифа в первом разделе не совпадает с кодом выплаты в третьем.
- Нарушена нумерация месяцев при заполнении данных по сотрудникам.
При получении отказа от ФНС надо сформировать исходный отчет с исправленными ошибками. Если страхователь обнаружил недочеты в уже принятой форме, делается корректировка. Из раздела 3 в нее включаются только сотрудники, у которых произошли изменения, с указанием номера корректировки. Если добавляется пропущенный работник, исходный раздел 3 по нему прикладывается к корректирующей РСВ.
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2018 года необходимо представить не позднее 3 мая наступившего года. Перенос срока вызван майскими праздниками.
Предыдущие отчетные периоды выявили уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки.
Наша статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.
Сроки и порядок представления расчета
Срок представления расчета по взносам для лиц, производящих выплаты физлица, — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Расчет представляется в следующие сроки:
За I квартал 2018 года — не позднее 03.05.2018;
За полугодие 2018 года — не позднее 30.07.2018;
За 9 месяцев 2018 года — не позднее 30.10.2018;
За расчетный период (2018 год) — не позднее 30.01.2019.
Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС сдается, если среднесписочная численность работников за предыдущий отчетный (расчетный) период превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых этот показатель превышает указанный предел.
За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф по ст. 119.1 НК РФ в размере 200 рублей.
Если показатель 25 и менее человек, то плательщики сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Как заполнить расчет
Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
В расчете обязательно должны быть заполнены (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@):
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
При начислении и выплате социального пособия также надо заполнить приложение 3 к разделу 1. В нем отражаются пособия, начисленные в отчетном периоде. Пособие, выплаченное за счет работодателя за первые 3 дня болезни, в этом приложении не показывается.
Если начислялись взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то придется заполнить еще и подразделы 1.3.1-1.3.2.
При применении пониженных тарифов:
- приложение 5 к разделу 1 заполняют IT-организации;
- приложение 6 к разделу 1 - «упрощенцы».
Если в компании работают временно пребывающие иностранцы, то к разделу 1 надо заполнить приложение 9.
Если в квартале работникам зарплата не начислялась, то подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется (письмо ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
По мнению Минфина РФ, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
Как отразить в расчете не облагаемые взносами расходы
Порядок отражения в отчете таких сумм зависит от того, признаются ли они объектом по взносам или нет. Так, выплаты, не относимые к объекту обложения, не должны вноситься в расчет. Если же выплаты являются объектом, но не подлежат обложению взносами согласно нормам ст. 422 Кодекса, то их следует отразить в форме.
В расчете указывается облагаемая взносами база. Она определяется как разница между начисленными выплатами, которые включаются в объект обложения, и суммами, освобожденными от них по ст. 422 НК РФ.
Примечание редакции:
примером не облагаемых взносами сумм являются, например, арендная плата, выплаченная физлицу за арендованное у него имущество, а также пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Однако сумма арендной платы в расчете не показывается, так как подобные выплаты не являются объектом по взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). Также они не поименованы в ст. 422 НК РФ.
А пособие, выплаченное работнице, в расчете отражается.
Ведь объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (п. 1 ст. 420 НК РФ). Отдельно ст. 422 НК РФ предусмотрены исключения, то есть выплаты, которые не подлежат (освобождаются) обложению страховыми взносами. В частности, к ним относятся ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет.
Как показать в расчете расходы на соцстрах
1. Если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом периоде, отражать указанные суммы нужно в расчете (стр. 080 приложения 2 к разделу 1 расчета) в месяце получения средств из ФСС РФ.
2. В субъектах РФ, где в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС РФ, пособия выплачиваются напрямую из фонда.
Поэтому плательщики страховых взносов - участники этого проекта расходов на ВНиМ не несут, соответственно, приложения № 3 и 4 к разделу 1 расчета они не заполняют и в состав расчета не включают.
Исключение составляют плательщики взносов:
- сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ — участника пилотного проекта;
- находящиеся на территории субъектов РФ, вступающих в пилотный проект не с начала расчетного периода.
В указанном случае заполнение приложений № 3 и 4 раздела 1 расчета осуществляется в соответствии с разделами XII-XIII Порядка заполнения расчета.
Примечание редакции:
ФНС РФ рассказала, что зачет превышения расходов в счет уплаты взносов происходит без заявления плательщика взносов (письмо ФНС РФ от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).
На порядок зачета сумм превышения расходов на выплату страхового обеспечения на соцстрах по ВНиМ в счет начисленных взносов на эти цели норма ст. 78 НК РФ не распространяется.
Поэтому в данном вопросе необходимо руководствоваться п. 9 ст. 431 НК РФ, то есть указанный зачет должны сделать сами налоговики.
Как заполнить РСВ при применении УСН и ЕНВД
В строке 001 приложения № 1 к разделу 1 РСВ нужно указать код тарифа, применяемый плательщиком. Коды прописаны в приложении № 5 к порядку заполнения формы.
В графах 200 раздела 3 расчета прописывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку. При этом оба показателя должны соответствовать друг другу.
Кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР». Следовательно, компании, которые платят взносы по общему тарифу и одновременно применяют УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 РСВ с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.
Как заполнить раздел 3 РСВ
При заполнении раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам необходимо учитывать следующее.
Поля «Фамилия» и «Имя», «Гражданство (код страны)» должны быть заполнены.
Если застрахованное лицо является гражданином РФ, то поле ФИО (отчество (при наличии)) должно заполняться так:
- поля заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита;
- поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
Недопустимо в «Фамилии»:
- наличие символа «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
Недопустимо в Имени, Отчестве:
- наличие символа «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел) в качестве первого, последнего символа или единственного символа;
- расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис);
- наличие символа «.» (точка) в качестве первого или единственного символа;
- расположение подряд двух и более символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф), » » (пробел);
- наличие подряд идущих символов: «.» (точка), «-» (дефис), «‘» (апостроф) или их сочетаний;
- наличие строчных букв латинского алфавита (I, V), а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа.
Поле «ИНН в Российской Федерации»:
- проверка на разрядность и корректность контрольного числа ИНН (в том числе на заполнение данных произвольными техническими значениями, начинающимися с 0000000000, 1234567890 и т.п.).
- в показателе «ИНН» должны быть только числа;
- содержать 12 символов;
- значение, указанное в позициях с 1 по 4, соответствует коду налогового органа (по классификатору СОУН);
- проверка на отсутствие в поле «ИНН в Российской Федерации» значений из перечня «00», «90», «93», «94», «95», «96», «98» в двух первых разрядах.
Показатель «СНИЛС» должен состоять из 11 цифр по формату XXX-XXX-XXX-XX или XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9.
Поле «Серия и номер документа», если таковым является паспорт гражданина РФ (код 21):
- данная структура должна иметь вид «XX XX XXXXXX», где X принимает числовые значения от 0 до 9 (серия через пробел).
Поле «дата рождения»:
- дата не должна превышать текущую;
- год рождения не должен быть меньше или равен 1900.
Как отразить в расчете по страховым взносам суммы пересчета за прошлые годы
Налоговая служба направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 21.08.2017 03-15-07/53488 по вопросу оформления расчета по страховым взносам.
С 01.01.2017 правильность исчисления и уплаты данных обязательных платежей курируют налоговики. Законом № 250-ФЗ установлено, что отчетность по взносам за предыдущие годы, в том числе корректирующие формы, представляются в ПФР и ФСС РФ в соответствии с прежними правилами.
Следовательно, если компания пересчитает взносы за прошлые расчетные периоды, то необходимо сдать уточненные формы в соответствующие фонды. Суммы пересчета включать в РСВ за текущий год нельзя.
Как проверить расчет по страховым взносам
Перед тем как сдать расчеты, проверьте, выполняются ли контрольные соотношения.
Обновлены проверочные таблицы для контроля правильности отражения показателей в расчете по взносам (письмо ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@).
Примечание редакции:
есть возможность проверить заявленные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженные в приложении 3 и 4 к разделу 1 расчета по взносам. Соответствующие КС направлены письмом ФСС РФ от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.
Как отчитаться по взносам при наличии обособленных подразделений
С 01.01.2017 компании должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц.
В отношении крупнейших налогоплательщиков исключения не предусмотрены, поэтому они сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения. А при наличии у них обособленных подразделений, наделенных полномочиями по начислению выплат работникам и уплате взносов, — еще и по месту их нахождения.
Алгоритм действий таков. Организация:
- подает расчет по взносам и платит их исключительно по месту своего нахождения в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников ОП;
- имеющая ОП, наделенные указанными полномочиями, обязана уплачивать страховые взносы и отчитываться по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, при этом:
1) если у компании есть ОП, которые до 01.01.2017 имели такие полномочия и после указанной даты не лишались их, то уведомлять инспекцию о наличии ОП, уполномоченных производить выплаты работникам, не нужно (надо продолжать вести раздельный порядок уплаты взносов и подачи расчетов);
2) если с 01.01.2017 компания наделила ОП такими полномочиями или лишила их права производить выплаты, то об этом до 01.02.2017 она должна была сообщить в инспекцию по месту своего нахождения. Приказ ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14 4@ утвердил форму для сообщения о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять выплаты физлицам.
Письмо ФНС РФ от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@.
Когда налоговики посчитают расчет непредставленным
Расчет считается непредставленным, в случае если:
Сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3-5 приложения 1 раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно.
Указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (Ф.И.О. — СНИЛС - ИНН (при наличии).
Отметим, что с 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше. Чтобы без проблем сдать РСВ, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:
210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.
При этом если бухгалтер, заполняя РСВ, ошиблась в подсчете взносов на медстрахование, то налоговики не могут отказать в приеме расчета. Такие разъяснения недавно обнародовала служба .
Примечание редакции:
у компании будет возможность исправиться: для этого на следующий после получения расчета день налоговая инспекция должна сообщить фирме о неточностях в расчете, и последняя представит расчет с достоверными данными.
- при отправке в электронной форме — в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;
- при направлении бумажного расчета — в 10-дневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Что грозит за опоздание с отчетом и уплатой взносов
За просрочку с представлением расчета грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Верхняя планка штрафа ограничена 30 процентами указанной суммы, нижняя — 1 тыс. рублей.
Поэтому если все взносы уплачены вовремя, то за опоздание с расчетом штраф составит 1 тыс. рублей.
Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
В соответствии с действующими нормами НК РФ у налоговых органов нет оснований для блокировки счета при нарушении сроков сдачи отчетности по взносам (письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).
Штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ полагаются за неуплату страховых взносов из-за занижения базы по ним. Если компания правильно рассчитала страховые взносы, но не торопится с их уплатой, то за просрочку ей начислят только пени.
Штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение объектов налогообложения, доходов и расходов распространяется и на базу по взносам. Соответственно, за указанные грубые нарушения, повлекшие занижение базы по взносам, грозит штраф по ст. 120 НК РФ в размере 20 процентов неуплаченных взносов, но не менее 40 тыс. рублей
Как правильно заплатить штрафы за опоздание с отчетностью
Если просрочка со сдачей отчета все же имеется, и штраф начислили, то уплачивать его нужно
по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 - на ОПС;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 - на ВНиМ;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 - на ОМС.
Минимальный штраф 1 тыс. рублей грозит также за непредставленный нулевой расчет по взносам. Данная сумма должна распределяться в бюджеты исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30 процентов на отдельные виды обязательного социального страхования (22 процента — на ОПС, 5,1 процента — на ОМС, 2,9 процента — на ВНиМ), а именно:
- 22:30 х 1 000=733,33 рубля — в ПФР;
- 5,1:30 х 1 000=170 рублей — в ФФОМС;
- 2,9:30 х 1 000=96,67 рубля — в ФСС РФ.
Расчет по взносам в ИФНС (ЕРСВ) входит в блок так называемой «зарплатной» отчетности. Этот отчет сдается, даже если деятельность компания фактически не ведет. О том, в каких числах представлять расчет в 2019 году и что бывает за опоздание с формой - рассказано в статье.
Установленный порядок
ЕРСВ сдается не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если срок выпадает на выходной или праздник, расчет допускается сдать в ближайший рабочий день. То есть действует общее налоговое правило о переносе сроков (п. 7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК).
Отчетные периоды для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный – год (ст. 423 НК).
Итого, с учетом выше приведенной информации расчеты по страховым взносам сдаются:
- за 2018 год - не позднее 30 января 2019;
- за I квартал 2019 года – не позднее 30 апреля;
- полугодие 2019 – не позднее 30 июля;
- девять месяцев 2019 – не позднее 30 октября;
Особый порядок - для глав крестьянских (фермерских) хозяйств без наемных работников. Они сдают расчет раз по итогам года до 30 января. А если глава КФХ прекратил деятельность до конца года, расчет нужно подать не позднее 15 календарных дней с даты госрегистрации прекращения деятельности (п. 3 и 4 ст. 432 НК). Главы КФХ с наемными работниками сдают расчет ежеквартально в обычные сроки.
Сроки сдачи нулевого расчета по страховым взносам в 2019 году
Если фирма не начисляла выплаты и соответственно взносы физлицам, то все равно нужно подавать ЕРСВ - и годовой, и промежуточные. Только расчеты в такой ситуации будут нулевыми.
В состав нулевого расчета по взносам в ФНС обязательно включают титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Это минимум и для всех других случаев. Остальные страницы прилагать не нужно.
Срок сдачи нулевого ЕРСВ - обычный. Специфики нет.
Штраф за нарушение срока сдачи расчета по страховым взносам в 2018 году
За опоздание с расчетом по взносам в ИФНС на недобросовестного страхователя налагается штраф. Это 5% от суммы неуплаченных в срок взносов, которые надо уплатить (доплатить) на основании расчета, за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчета.
Общая величина штрафа не может быть больше 30% от суммы не уплаченных в срок взносов и меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). То есть в любом случае минималка составит 1000 руб. Даже если все платежи ушли в бюджет вовремя.
Если в срок фирма перечислила только часть взносов, штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которую заявили в расчете и которую перечислили в бюджет (письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730).
Расчет подается по трем видам взносов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Поэтому и штраф платится пропорционально этим трем видам взносам на три отдельных КБК (письма ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641 и от 30.06.2017 № БС-4-11/12623):
182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
182 1 02 02090 07 3010 160 – для социальных взносов (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
182 1 02 02101 08 3013 160 – для медвзносов.
Допустим, общий случай - налоговая оштрафовала организацию на 1000 руб. за несвоевременную сдачу ЕРСВ. Работодатель платит взносы по общему тарифу 30%. На разные виды страхования соответственно уходит 22%, 2,9% и 5,1%. Бухгалтер перечислил штраф тремя платежками. А именно:
- 733,33 руб. (22%: 30% × 1000 руб.) – по пенсионным взносам;
- 170 руб. (5,1%: 30% × 1000 руб.) – по медицинским взносам;
- 96,67 руб. (2,9%: 30% × 1000 руб.) – по социальным взносам.
Срок сдачи уточненного расчета по страховым взносам 2019
Если вы обнаружили ошибки в уже сданном расчете, которые привели к занижению взносов, то сразу по горячим следам подготовьте и сдайте уточненный расчет. Каких-либо сроков тут нет. Одно правило: если в результате ошибки возникла недоимка, то сначала погасите ее и пени. А затем уже подавайте уточненку. Только при такой последовательности инспекторы не начислят штраф (ст. 81 НК). В отчете за текущий период результаты пересчета не отражайте (письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-11/16793).
Скорректированные расчеты за 2018 и 2019 год подавайте в налоговую по действующей форме ЕРСВ.
За периоды до 1 января 2017 года уточненки принимают территориальные отделения ПФР и ФСС соответственно по действующим тогда формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС (ст. 23 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). Напомним, с 2017 года все взносы, кроме несчастных (на травматизм), переданы в ведение налоговой службы.
Загрузка...